In eerdere topics werd toegelicht dat de nieuwe erfwet van toepassing zal zijn op overlijdens na 01.09.2018. Wie dit wenst te voorkomen kan een notariële verklaring tot behoud van de oude regels afleggen tussen 1 september 2017 en 1 september 2018. Nadien gelden onverkort de nieuwe regels voor alle erfenissen die openvallen na 01.09.2018. Mits een verklaring tot behoud gelden de oude regels voor alle schenkingen die u al deed of doet voor 1 september 2018. De schenkingen na 1 september 2018 worden altijd exclusief aan de nieuwe regels onderworpen, ook na een verklaring tot behoud.
Welke elementen dient u in overweging te nemen om te kiezen voor het behoud van het oude stelsel?
Dat is een moeilijke vraag hetgeen wordt aangetoond met enkele voorbeelden:
1. Een onroerende schenking
Je hebt als ouder in het verleden onroerende schenkingen gedaan die na je overlijden dienen te worden aangerekend. Onder de oude wet aan waarde op datum overlijden, onder de nieuwe wet aan waarde op datum akte, plus index tot aan de dag van het overlijden. Ouders die verschillende goederen wegschenken maar hun kinderen ‘zo gelijk mogelijk’ willen behandelen, zullen de nieuwe regels verkiezen.
Ouders die hun kinderen ONGELIJK willen behandelen zullen hun onroerende schenkingen willen beoordeeld zien volgens het OUDE STELSEL.
2. Schenkingen op verschillende ogenblikken
Je hebt als ouder(s) schenkingen gedaan op zeer uiteenlopende tijdstippen. Onder de oude wet worden de roerende schenkingen nominaal aangerekend. Onder de nieuwe wet worden deze nominaal aangerekend plus indexering. Wie lang geleden een schenking kreeg, moet meer inbrengen dan wie recent iets kreeg. Opteert men voor de oude wet dan wordt hierin geen onderscheid gemaakt .
Ouders die hun kinderen ONGELIJK willen behandelen zullen hun oudste schenkingen willen beoordeeld zien volgens het OUDE STELSEL en de correctiefactor van de nieuwe wet uitsluiten.
3. Schenking van naakte eigendom met voorbehoud van vruchtgebruik
Schenkingen met voorbehoud van een vruchtgebruik of onder last van een lijfrente vormen een belangrijke uitzondering op de nieuwe regels . Een dergelijke begiftigde is slechter af onder de nieuwe regels. Volgens de oude regeling moeten de begiftigden inbrengen tegen de waarde op de dag van de schenking en hoeven ze de waardestijging sinds de schenking niet te verrekenen. In de nieuwe regeling zal deze waardestijging wel verrekend moeten worden want de inbreng gebeurt tegen de waarde op de dag van overlijden van de erflater of de dag dat de schenker afstand doet van zijn vruchtgebruik.
De begiftigde kan daardoor slechter af zijn onder de nieuwe regeling.
Om dit te voorkomen zijn er twee keuzemogelijkheden : opteren voor de oude wet voor 01.09.2018 ofwel na 01.09.2018 de waarde van de schenking vastklikken in een andere overeenkomst of in een globaal familiepact waar alle kinderen de schenkingen vergelijken en de waarderingen ervan vastleggen.
En wat met de fiscus?
In de hervorming van het erfrecht werd nauwelijks aandacht besteed aan de fiscale weerslag van de wijzigingen. Het erfrecht is immers een federale bevoegdheid, terwijl de schenk- en erfbelasting een gewestelijke materie is. Het Vlaamse belastingwetboek is dan ook niet afgestemd op de vernieuwingen van het erfrecht. De Vlaamse minister van Financiën zal de hervorming van de geplande erfbelasting afstemmen op de wijzigingen in het erfrecht. Een aantal situaties verdienen hierbij aandacht:
1. Nieuw samengestelde gezinnen : Stiefkinderen worden fiscaal al gelijk behandeld als biologische kinderen. Maar dat geldt niet voor stiefkleinkinderen. Zij blijven 45 tot 65 procent erfbelasting verschuldigd. (!)
2. Kinderloze singles : De nieuwe erfwet schaft de ‘reserve’ voor de ouders af, waardoor kinderloze singles hun hele vermogen kunnen nalaten aan wie ze willen, bijvoorbeeld aan de neefjes en de nichtjes. Maar die blijven 45 tot 65 procent erfbelasting verschuldigd, terwijl de ouders 3 tot 27 procent betalen. (!)
3. Oude schenkingen belast in een familiepact : In een globale erfovereenkomst moeten alle schenkingen vermeld en gewaardeerd worden. Dat geldt ook voor hand- en bankgiften en schenkingen voor Nederlandse notarissen waarop géén schenkbelasting betaald werd. Zonder aanpassingen van de Vlaamse belastingregels kunnen die oude schenkingen mee belast worden omdat voor een globale erfovereenkomst een notariële akte noodzakelijk wordt. Dat zal diegenen die reeds eerder aanklopten bij een Nederlandse notaris er wellicht van weerhouden een globale erfovereenkomst te sluiten bij een Belgische notaris. (!)
4. Mogelijke nietigverklaring erfovereenkomst : Het nieuwe erfrecht verruimt de opties om erfovereenkomsten te sluiten. Maar het principe blijft dat zulke afspraken verboden zijn, behalve de overeenkomsten die de wet toelaat. De vraag is welke sanctie geldt voor een verboden of ongeldige erfovereenkomst.
Volgens de nieuwe erfwet is dat de absolute nietigheid hetgeen zowel door de erfgenamen als door de Vlaamse belastingdienst kan worden gevorderd.
Als de Vlaamse fiscus de nietigheid van een globale erfovereenkomst vordert omwille van een vormgebrek, zullen de daarin gedane schenkingen in de nalatenschap vallen en belastbaar worden aan de hogere tarieven van de erfbelasting. (!)
Uit de media halen we de informatie dat de Vlaamse regering een budget van 108 miljoen euro heeft om de Vlaamse erfbelasting te hervormen; ongetwijfeld zullen de diverse partijen zich wensen te profileren voor hun achterban om hun eigen prioriteiten te verdedigen:
– Open Vld wil de 65 pc voor vriend of verre neef verlagen naar 50 pc (kostprijs 70 miljoen euro)
– NVA wil vooral vermindering voor wie erft in rechte lijn (ouders , kinderen, partner)
-CD&V wil het globale plaatje bekijken en benadrukt de generatiesprong.
Tegen 01.09.2018 moet alles rond zijn gezien dit ook de datum is waarop het federale erfrecht van toepassing wordt. Wordt vervolgd……………………………..
